进项税额转出会计分录:理解这一关键流程
什么是进项税额?
进项税额是指企业在购买货物或服务时支付的增值税或商品及服务税。它是企业成本的一部分,但可以通过税务申报获得抵扣。
进项税额转出
当企业将购买的货物或服务用于非应税业务或个人用途时,需要将相应的进项税额转出会计账户。转出金额即最初抵扣的进项税额的一部分。
进项税额转出会计分录
进项税额转出会计分录如下:
借方:进项税额转出账户(应付税款)
贷方:进项税额账户(资产)
示例
假设一家企业购买了价值 100 元人民币的商品,增值税率为 17%。企业最初抵扣了 17 元的进项税额。现在,企业将该商品用于个人用途,需要转出部分进项税额。转出金额计算如下:
进项税额转出金额 = 抵扣进项税额 × 个人用途比例
个人用途比例 = 个人用途金额 / 总金额 = 50%
进项税额转出金额 = 17 元 × 50% = 8.5 元
分录:
借方:进项税额转出账户 8.5 元
贷方:进项税额账户 8.5 元
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